Adókedvezmények átalányadózó egyéni vállalkozóknak 2026-ban: mit lehet igénybe venni?
Az átalányadózó egyéni vállalkozó is magánszemély, ezért az összevont adóalapját csökkentő szja-kedvezmények egy része nála is alkalmazható. Ez különösen akkor fontos, ha az átalányban megállapított jövedelme már meghaladja az átalányadózás adómentes részét. 2026-ban az átalányban megállapított jövedelem éves minimálbér felét el nem érő része, vagyis 1 936 800 forint szja-mentes. Ez azonban nem klasszikus adókedvezmény, hanem az átalányadózás saját mentességi szabálya. Forrás: NAV - Az egyéni vállalkozók átalányadózásának alapvető szabályai
Az szja-kedvezmények az ezt meghaladó, adóköteles jövedelemrésznél lehetnek érdekesek. Fontos: ezek alapvetően személyi jövedelemadó-kedvezmények. A tb-járulékot és a szociális hozzájárulási adót nem váltják ki automatikusan. Kivételként a családi kedvezmény fel nem használt része bizonyos feltételekkel családi járulékkedvezményként is érvényesíthető.
Adóelőleg-nyilatkozat vagy saját számítás?
Az adóelőleg-nyilatkozatot főszabály szerint a magánszemély a munkáltatónak vagy kifizetőnek adja át, ha év közben szeretné érvényesíteni az adóalap-kedvezményt. A NAV szerint az adóelőleg-nyilatkozatokat legegyszerűbben az ONYA felületén lehet kitölteni Ügyfélkapu+ vagy DÁP azonosítás után; a NAV az online nyilatkozatot továbbítja a megjelölt munkáltatónak vagy kifizetőnek. Papíron is kitölthető, ilyenkor két példány kell, és mindkét félnek alá kell írnia. Forrás: NAV - Adóelőleg-nyilatkozatok
Átalányadózó egyéni vállalkozóként a saját vállalkozói jövedelmed után nincs munkáltató vagy kifizető, aki helyetted levonná az szja-előleget. A NAV 73. számú információs füzete külön kimondja: az egyéni vállalkozó az adóelőleg megállapításakor saját maga érvényesíti a kedvezményt. Tehát a vállalkozásból származó átalányban megállapított jövedelemnél nem „leadod” a nyilatkozatot, hanem a negyedéves szja-előleg számításakor és az éves szja-bevallásban veszed figyelembe. Forrás: NAV 73. információs füzet - Szja adóalap-kedvezmények
Ha viszont az átalányadózó egyéni vállalkozónak van munkaviszonya, megbízási díja vagy más kifizetőtől származó jövedelme, akkor az adóelőleg-nyilatkozat továbbra is fontos lehet.
A kedvezmények sorrendje 2026-ban
Ha valaki több kedvezményre is jogosult, nem tetszőleges sorrendben kell azokat figyelembe venni. 2026-ban a NAV tájékoztatója szerint az adóalap-kedvezmények sorrendje a következő:
- 30 év alatti anyák kedvezménye,
- négy vagy több, három, illetve két gyermeket nevelő anyák kedvezménye,
- CSED, GYED és örökbefogadói díj kedvezménye,
- 25 év alatti fiatalok kedvezménye,
- személyi kedvezmény,
- első házasok kedvezménye,
- családi kedvezmény.
Ez a sorrend azért fontos, mert ha egy korábbi kedvezmény teljesen lenullázza az szja-alapot, a későbbi kedvezményekből már nem biztos, hogy marad tényleges szja-megtakarítás. A családi kedvezménynél azonban felmerülhet a családi járulékkedvezmény.
Milyen kedvezmények jöhetnek szóba átalányadózóként?
| Kedvezmény | Rövid leírás 2026-ban | Nyilatkozat |
| 30 év alatti anyák kedvezménye | Az a 30 év alatti anya veheti igénybe, aki vér szerinti vagy örökbefogadott gyermek, illetve magzat után családi kedvezményre jogosult. 2026-tól nincs összegkorlát a kedvezmény alapját képező jövedelmeknél. | „30 év alatti anyák kedvezménye” adóelőleg-nyilatkozat. Év közben munkáltatónál vagy kifizetőnél használható; egyéni vállalkozói jövedelemnél saját számításban kell figyelembe venni. |
| Két, három, négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye | A jogosult anyák meghatározott jövedelmei értékhatár nélkül mentesülhetnek az szja alól. 2026-ban a kétgyermekes anyák kedvezménye fokozatos bevezetés alatt áll: a NAV tájékoztatója szerint 2026-ban azok az anyák érvényesíthetik, akik 2025. december 31-e után töltik be a 40. életévüket, vagyis 1986-ban vagy később születtek. | „Több gyermeket nevelő anyák kedvezménye” nyilatkozat, vagy ha családi kedvezményt is kér az anya, az „ANYÁCSKA” összevont nyilatkozat. |
| CSED, GYED, örökbefogadói díj kedvezménye | A CSED-ben, GYED-ben vagy örökbefogadói díjban részesülő magánszemély az ellátás összegével csökkentheti az összevont adóalapját. Ez nem a vállalkozói bevételre, hanem az ellátásra vonatkozó kedvezmény. | A NAV szerint ezt a folyósító szerv automatikusan figyelembe veszi, külön adóelőleg-nyilatkozat nem kell. |
| 25 év alatti fiatalok kedvezménye | A 25. életévét be nem töltött fiatal a kedvezmény havi összegéig nem fizet szja-t a törvényben meghatározott jövedelmei után. 2026-ban a havi keret 715 765 forint, ami legfeljebb 107 365 forint havi adómegtakarítást jelenthet. | Általában automatikus. Nyilatkozat akkor kell, ha a fiatal a kedvezmény érvényesítését részben vagy egészben nem kéri. |
| Személyi kedvezmény | Súlyos fogyatékosság, rokkantsági járadék vagy fogyatékossági támogatás alapján járhat. 2026-ban havi 107 600 forinttal csökkenti az adóalapot, ami havi 16 140 forint adómegtakarítást jelent. | „Személyi kedvezmény nyilatkozat”. Szükséges az orvosi igazolás vagy a jogosultságot igazoló határozat, de azt nem kell csatolni, csak meg kell őrizni. |
| Első házasok kedvezménye | A házastársak együttesen havi 33 335 forinttal csökkenthetik az adóalapot, ami havi 5 000 forint adómegtakarítás. A házasságkötést követő hónaptól legfeljebb 24 hónapig jár, ha legalább az egyik félnek ez az első házassága. | „Első házasok kedvezménye nyilatkozat”. A házastárs adatait és a megosztás módját is meg kell adni. |
| Családi kedvezmény | Gyermekek, magzat, családi pótlékra jogosító helyzetek alapján jár. 2026-ban egy eltartott esetén havi 133 340 forint, két eltartott esetén kedvezményezett eltartottanként havi 266 660 forint, három vagy több eltartott esetén kedvezményezett eltartottanként havi 440 000 forint az adóalap-kedvezmény. Tartósan beteg vagy súlyosan fogyatékos kedvezményezett eltartott után további 133 340 forint járhat. | „Családi kedvezmény nyilatkozat”, vagy többgyermekes anyák kedvezményével együtt az „ANYÁCSKA” nyilatkozat. Ha nincs elég szja-alap, családi járulékkedvezmény is szóba jöhet. |
Az átalányadózó jövedelmére is alkalmazhatók?
A NAV 73. információs füzete több kedvezménynél külön felsorolja, hogy az önálló tevékenységből származó jövedelmek között az átalányadózás esetén az átalányban megállapított jövedelem is a kedvezmény alapját képezheti. Ez különösen a 30 év alatti anyák, a többgyermekes anyák és a 25 év alatti fiatalok kedvezményénél fontos. Forrás: NAV 73. információs füzet
Gyakorlati példa: ha egy 24 éves átalányadózó egyéni vállalkozó 45 százalékos költséghányad mellett már szja-köteles átalányjövedelmet szerez, akkor a 25 év alatti fiatalok kedvezménye a törvényi keretig csökkentheti az szja-alapját. Ha ugyanő főállású vállalkozó, a tb-járulék és a szocho kérdését ettől még külön kell kezelni.
Mikor kell módosítani a nyilatkozatot?
Ha a kedvezményre jogosító körülmények változnak, a nyilatkozatot módosítani kell. Ilyen lehet például válás, a gyermek családi pótlékra jogosító státuszának megszűnése, a várandósság megszakadása, vagy az eltartottak számának változása. A NAV tájékoztatója szerint a 30 év alatti anyák kedvezményénél a gyermek megszületése után új adóelőleg-nyilatkozat szükséges, mert a jogosultság jogcíme már nem várandósság, hanem vér szerinti gyermek lesz. Forrás: NAV 73. információs füzet
A személyi kedvezmény, az első házasok kedvezménye, valamint a két, három, négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye bizonyos esetekben folytatólagos nyilatkozattal is érvényesíthető. A 30 év alatti anyák kedvezményét és a családi kedvezményt viszont a NAV adóelőleg-nyilatkozat oldala szerint adóévenként kell kérni, folytatólagos nyilatkozattételre nincs lehetőség. Forrás: NAV - Adóelőleg-nyilatkozatok
Összegzés
Átalányadózó egyéni vállalkozóként a legfontosabb szabály az, hogy az szja-kedvezmények nem a bevételt, hanem az összevont adóalapba tartozó jövedelmet csökkentik. Átalányadózásnál ez a költséghányaddal csökkentett, átalányban megállapított jövedelem. A kedvezményeket először a törvényi sorrendben kell figyelembe venni, majd csak ezután lehet megállapítani a tényleges szja-fizetési kötelezettséget.
Könyvelői véleményem szerint a leggyakoribb hiba az, hogy az átalányadózó vállalkozó csak a 15 százalékos szja-t nézi, és nem számol a kedvezmények sorrendjével, a családi járulékkedvezménnyel, illetve azzal, hogy saját vállalkozói jövedelemnél nincs klasszikus munkáltatói adóelőleg-nyilatkozat. A kedvezményeket érdemes már év elején átnézni, mert egy jól kitöltött nyilatkozat vagy jól számolt negyedéves előleg érezhetően javíthatja a vállalkozó havi pénzáramát.